公益捐赠可以享受哪些税收政策？ 税务部门话你知

金羊网讯 记者莫谨榕、通讯员岳瑞轩报道：在新型冠状病毒感染的肺炎疫情期间，不少企业和个人捐款捐物。在公益捐赠过程中，捐赠者可以享受哪些税收政策？广东税务部门进行了解答。

个人通过何种途径的公益慈善事业捐赠能享受税前扣除？

答：个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。

居民个人发生的公益慈善事业捐赠支出，是否可以全额扣除？

答：个人所得税公益慈善事业捐赠的扣除主要有两种形式，一是全额扣除，二是限额内据实扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下机构、单位进行公益性捐赠，可以全额进行扣除：（1）特定地震灾区；（2）教育事业；（3）红十字事业；（4）公益性青少年活动场所；（5）符合条件的基金会；（6）敬老院（养老院）、老年服务中心等福利性、非营利性的老年服务机构。

除上述国务院规定的全额税前扣除的事项外，个人捐赠的扣除限额，按照纳税人申报的应纳税所得额30%确认。基本公式为:扣除限额=应纳税所得额×30%。

非居民个人发生公益捐赠支出，是否可以扣除？

答：非居民个人发生公益捐赠支出，未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的公益捐赠支出，可以在经营所得中继续扣除。

企业可以税前扣除捐赠支出的范围是什么？

答：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出。

捐赠支出的扣除限额是多少？

答：企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。比如企业2020年发生150万捐赠支出（符合公益性捐赠支出条件），2020年会计利润是1000万，则2020年公益性捐赠支出扣除限额为1000*12%＝120万，因此2020年公益性捐赠支出最多可以扣除120万。

如果企业本年捐赠支出150万（符合公益性捐赠支出条件），但本年企业的会计利润小于等于零，则本年发生的捐赠支出可否结转到下年扣除？

答：可以，如果企业本年会计利润小于等于零，则本年发生的捐赠支出不能税前扣除，但可以全额结转到以后年度。如2020年发生捐赠支出150万，2020年会计利润是－50万，那么这150万捐赠支出可以全额结转到以后年度在限额内进行税前扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过3年。

编辑： 宝厷